无偿借款被查
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行政处罚决定书文号 宜税一稽 罚[2022]11 号
案件名称 远安***商品砼有限公司-其他违法
处罚类别
你单位在账簿上多列支出100000.00元，少列收入795552.51元，造成少缴2021年度企业所得税223888.13元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》（中华人民共和国主席令第49号）第六十三条第一款之规定,属于在账簿上多列支出、少列收入导致少缴税款的偷税行为,应对你单位的偷税行为予以处罚,考虑到你单位2021年已缴税费合计6199312.96元，少缴税款金额占应纳税总额比例较小，对你单位偷税行为处少缴税款百分之五十的罚款，罚款金额为111944.07元。
处罚事由
多列支出、少列收入，少缴2021年度企业所得税
2021年你单位为宜昌***水泥有限公司提供贷款担保，支付担保费用100000.00元。此项支出为与企业生产经营无关支出，根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条第八款“在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：......(八)与取得收入无关的其他支出。”的规定，应调增应纳税所得额100000.00元 。
2021年4月~12月，你单位通过预付账款方式，无偿为宜昌***水泥有限公司提供资金融通。同期，为提供相应资金，向金融机构贷款，支付利息795552.51元。你单位向宜昌***水泥有限公司提供资金应视同提供贷款服务，应记收入795552.51元。根据《中华人民共和国企业所得税法》第六条第（五）项“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：......（五）利息收入；”之规定，应调增应纳税所得额795552.51元。
合计应调增应纳税所得额895552.51元，结合你单位2021年度企业所得税自行申报缴纳情况，本次纳税调整后你单位少缴企业所得税223888.13元（895552.51×25%）。
上述违法事实,主要有以下证据证明:（一）相关涉案企业、人员身份证明；（二）相关明细账、会计凭证复印件；（三）相关贷款合同复印件；（四）相关企业银行电子单据复印件、情况说明；（五）相关涉税申报纳税资料复印件。
处罚依据 中华人民共和国税收征收管理法第六十三条
行政相对人名称 远安***商品砼有限公司
统一社会信用代码 91420***203074A
居民身份证号 420523********431X
法定代表人姓名 杨***
处罚结果 你单位在账簿上多列支出100000.00元，少列收入795552.51元，造成少缴2021年度企业所得税223888.13元。根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令第49号)第六十三条第一款之规定,属于在账簿上多列支出、少列收入导致少缴税款的偷税行为,应对你单位的偷税行为予以处罚,考虑到你单位2021年已缴税费合计6199312.96元，少缴税款金额占应纳税总额比例较小，对你单位偷税行为处少缴税款百分之五十的罚款，罚款金额为111944.07元。
处罚机关 国家税务总局宜昌市税务局第一稽查局
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